Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

O Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) επιβάλλεται στις παραδόσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών που πραγματοποιούνται εντός της Κυπριακής Δημοκρατίας, στις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις εμπορευμάτων από άλλα Κράτη Μέλη και στις εισαγωγές αγαθών στην Κύπρο. Τα Υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα έχουν υποχρέωση να χρεώνουν ΦΠΑ (φόρος εκροών) στις φορολογητέες παραδόσεις που πραγματοποιούν και να χρεώνονται με ΦΠΑ (φόρο εισροών) στα αγαθά και υπηρεσίες που αγοράζουν.

Η εγγραφή είναι υποχρεωτική για τις επιχειρήσεις εάν:

(α) η αξία των φορολογητέων συναλλαγών των αγαθών και υπηρεσιών που έχουν πραγματοποιήσει κατά την περίοδο των προηγούμενων 12 μηνών έχει υπερβεί τις €15.600 ή
(β) εάν σε οποιοδήποτε χρονικό σημείο υπάρχουν βάσιμοι λόγοι να πιστεύεται ότι η αξία των φορολογητέων συναλλαγών των αγαθών και υπηρεσιών που θα πραγματοποιήσουν θα υπερβεί τις €15,600 εντός των επόμενων τριάντα ημερών.

Η υποχρέωση για εγγραφή προκύπτει επίσης και για τις επιχειρήσεις που αποκτούν αγαθά από άλλα κράτη μέλη της ΕΕ των οποίων η αξία υπερβαίνει το ποσό των €10,251.61 κατά τη διάρκεια οποιουδήποτε ημερολογιακού έτους.

Οι επιχειρήσεις με αξία φορολογητέων συναλλαγών μικρότερη από €15,600 ή με προμήθειες που δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του ΦΠΑ, έχουν τη δυνατότητα να εγγραφούν εθελοντικά.

Συντελεστές Φ.Π.Α.

1. Κανονικός Συντελεστής ΦΠΑ 19%
Επιβάλλεται σε κάθε φορολογητέα παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών ή εισαγωγή αγαθών, εκτός αν φορολογούνται με συντελεστές 0%, 5%, 9% ή εξαιρούνται.

2. Mηδενικός συντελεστής ΦΠΑ (0%)

• εξαγωγές αγαθών σε τρίτες χώρες
• οι μισθώσεις και επιδιορθώσεις πλοίων και αεροπλάνων, υπηρεσίες εξυπηρέτησης των άμεσων αναγκών των πλοίων και αεροσκαφών
• οι παραδόσεις αγαθών που τίθενται σε τελωνειακό καθεστώς
• η παράδοση αγαθών νοουμένου ότι ο Έφορος Φ.Π.Α. ικανοποιηθεί ότι τα αγαθά έχουν εξαχθεί ή έχουν αποκτηθεί από εγγεγραμμένο πρόσωπο σε άλλο Κράτος Μέλος.
• εισαγωγή ορισμένων αγαθών για την αντιμετώπιση του covid-19, από τρίτη χώρα (εάν η εισαγωγή γίνει στο όνομα επίσημης αρχής π.χ. Υπουργείο Υγείας) – ισχύει μέχρι 31/10/2020 {βλπ απόφαση Ευρωπαϊκής Επιτροπής C(2020)2146}

3. Mειωμένος συντελεστής ΦΠΑ (5%)

• οι παραδόσεις φέρετρων και οι υπηρεσίες γραφείων κηδειών
• οι υπηρεσίες συγγραφέων, καλλιτεχνών, συνθετών, ερμηνευτών, έργων τέχνης και τα δικαιώματα τους
• οι παραδόσεις λιπασμάτων, εντομοκτόνων, ζωοτροφών, ζώων ζωντανών, σπόρων, νερού μη εμφιαλωμένου, παγωτών, ξηρών καρπών, βιβλίων, εφημερίδων, περιοδικών, υγραερίου, ορισμένων συσκευών για αναπήρους και ασθενείς
• η μεταφορά προσώπων και των αποσκευών που φέρουν μαζί τους με αστικά και αγροτικά λεωφορεία με κόμιστρο για κάθε επιβάτη
• η μίσθωση χώρου σε κατασκήνωση ή κάμπινγκ για τροχόσπιτα
• οι υπηρεσίες κομμωτικής
• η ανακαίνιση και επισκευή ιδιωτικών κατοικιών, που πραγματοποιούνται από υποκείμενο στο φόρο πρόσωπο και συνίστανται σε εργασίες υδραυλικού, ηλεκτρολόγου, ξυλουργού, ελαιοχρωματιστή και οικοδομικές εργασίες, εξαιρουμένων των υλικών που αποτελούν πέραν του πενήντα τοις εκατόν (50%) της αξίας της παροχής της υπηρεσίας
• οι παραδόσεις ζωοτροφών, περιλαμβανομένων των τροφών για πτηνά και ψάρια
• τα είδη ζαχαροπλαστικής
• τα βιομηχανοποιημένα ποτά, φρουτοποτά, εξαιρουμένων των αναψυκτικών, οινοπνευματωδών ποτών, μπύρας και κρασιού
• η παράδοση φαρμάκων και η παράδοση εμβολίων, τα προϊόντα για την αντισύλληψη, τα προϊόντα για τη γυναικεία υγιεινή προστασία, ο ιατρικός εξοπλισμός, εφόσον προορίζεται αποκλειστικά για προσωπική χρήση από ανάπηρους, η επιδιόρθωση ιατρικού εξοπλισμού και ορισμένων προϊόντων για αναπήρους και η παροχή ιατρικών και οδοντιατρικών υπηρεσιών και λουτροθεραπείας που δεν εξαιρούνται από το φόρο. Εξαιρούνται οι ιατρικές εξετάσεις ή οι επεμβάσεις αποκλειστικά κοσμητικού ή αισθητικού χαρακτήρα
• τα παιδικά καθίσματα αυτοκινήτων
• το δικαίωμα εισόδου σε παραστάσεις, τσίρκο, πανηγύρια, λούνα-παρκ, συναυλίες, μουσεία, ζωολογικούς κήπους, κινηματογράφους, εκθέσεις και σε παρόμοια πολιτιστικά γεγονότα και σχετικούς χώρους, το δικαίωμα εισόδου σε αθλητικές εκδηλώσεις και δικαίωμα χρήσης αθλητικών εγκαταστάσεων
• Δραστηριότητες επισιτισμού από σχολικές καντίνες

Υπηρεσίες Ανακαίνισης χώρου διαμονής

Από 1/10/2011 επιβάλλεται μειωμένος συντελεστής Φ.Π.Α. 5% στις κατοικίες οι οποίες χρησιμοποιούνται ή προορίζονται για να χρησιμοποιηθούν από δικαιούχο πρόσωπο ως κύριος και μόνιμος χώρος διαμονής.

4. Mειωμένος συντελεστής 9%

• Παροχή υπηρεσιών και παράδοση αγαθών από οίκους ευγηρίας, που δεν είναι εξαιρούμενες με βάση το έβδομο παράρτημα- παραγρ.7
• η μεταφορά επιβατών και των συνοδευόμενων αποσκευών τους στο εσωτερικό της Δημοκρατίας με αστικό, υπεραστικό και αγροτικό ταξί και με τουριστικά, εκδρομικά και υπεραστικά λεωφορεία
• η θαλάσσια εγχώρια μεταφορά επιβατών και των συνοδευμένων αποσκευών τους.

5. Δεν επιβάλλεται ΦΠΑ στις παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών ή εισαγωγές αγαθών που εξαιρούνται σύμφωνα με τις διατάξεις της περί ΦΠΑ Νομοθεσίας όπως:

• μισθώσεις ακινήτων (υπόκεινται σε νομοθετικές προϋποθέσεις)
• παραδόσεις ακίνητης ιδιοκτησίας (εκτός από τις πωλήσεις ¨νέων κτιρίων¨ και τη μεταβίβαση μη ανεπτυγμένης οικοδομήσιμης γης η οποία προορίζεται για άσκηση οικονομικής δραστηριότητας εξαιρουμένων των πωλήσεων). Σημειώνεται ότι τα κτίρια και τμήματα τους μαζί με το συνεχόμενο έδαφος για τα οποία υποβλήθηκε αίτημα για έκδοση πολεοδομικής άδεια μετά την 1 Μαΐου, 2004 και διατίθενται πριν την πρώτη εγκατάσταση τους, φορολογούνται με τον κανονικό συντελεστή Φ.Π.Α. 19%)
• χρηματοοικονομικές υπηρεσίες
• λαχεία
• ιατροφαρμακευτική περίθαλψη
• κοινωνική πρόνοια
• εκπαίδευση
• αθλητισμός
• υπηρεσίες πολιτιστικού χαρακτήρα κλπ.

Περισσότερες πληροφορίες για θέματα φόρου προστιθέμενης αξίας επικοινωνήστε μαζί μας.